近年来，宜昌市审计局高度重视审计质量控制和审计风险防范工作，不断总结和研究审计质量的薄弱环节和审计风险存在的关键环节，针对薄弱环节和关键环节建立了一套较为健全的审计质量控制和审计风险防范制度，这些制度的建立、完善和执行，推动了我局审计工作向规范化、标准化、制度化方向不断发展，实现了对审计项目从审前准备到审计结果全过程质量控制和风险防范。

        一、加强对审前调查环节和审计实施方案制定环节的控制，防范审计事项漏审风险

        针对由于审前调查不细致，导致审计实施方案中的审计事项编制不全面、审计重点不突出，造成审计事项有漏审风险的问题，加强了对审前调查环节和审计实施方案制定环节的控制。一是规范了审前调查的重点和内容，制定了统一的《审前调查记录表》和《内部控制制度测试表》，明确要求对被审计单位的重要经济事项和主要执行的会计政策、资金管理制度等，必须进行审前调查；要求对被审计单位财务管理的关键环节，必须进行内部控制测试调查。二是实行审计实施方案审核制度。主要审核审计目标制定是否具体；审计事项制定是否完整；重要审计事项是否明确等。

        二、加强对现场审计环节的动态控制，防范审计事项检查风险

        针对审计实施与审计方案“两张皮”，审计项目在实施过程中不严格执行审计实施方案，审计实施方案中所规定的审计事项有的无现场审计记录；审计人员采用的审计方法不当，导致审计证据不能充分支持审计结论，产生审计检查风险的问题。实行了审计情况报告制度，加强了对现场审计环节的动态控制。在审计项目实施过程中，要求审计组在现场审计中，每5个工作日通过OA系统上传审计日记、审计工作底稿和审计取证笔录以及其它重要审计情况，及时报送现场审计情况。

        三、加强对审计组成员内部制约控制，防范审计问题不能被完全披露风险

        针对目前由于审计组内部缺乏制约控制，容量产生审计问题不能被完全披露风险的问题，加强了审计组成员内部制约和控制。一是加强一、二级复核工作，规定审计组成员的审计取证笔录，必须由审计组长负责汇总、审核，经审核后由审计组长统一向被审计单位签证。二是实行了审计报告（征求意见稿）审计组成员汇签制。审计组长根据审计组讨论意见，形成审计报告（征求意见稿），审计组成员对审计报告（征求意见稿）进行会签，如果审计组成员发现自己真实、合法的审计取证事项，在审计报告中未予以反映，可以问责审计组长。

        四、加强对现场审计信息真实性的控制，防范现场审计信息失真风险

        针对审计日记、审计工作底稿和审计证据三者之间的相互印证关系不强，审计日记反映现场查出的问题未全部编制审计工作底稿；有的审计日记未在AO系统中编写，存在人为更改日记内容的现象，产生现场审计信息失真风险的问题，通过AO审计软件加强了对现场审计信息真实性的控制。规定审计组在进行现场审计时，必须运用AO审计软件，审计人员编制审计日记、审计工作底稿和审计取证要在AO审计软件中完成，并建立审计日记、审计工作底稿和审计取证笔录之间的相互关联关系。

        五、通过第三级复核和审计业务办公会对审计结果进行最终控制，防范审计结果法律风险

        针对审计结果文书，如果事实不清楚、审计定性表述不当或依据不准确、审计处理处罚不适当或依据不准确，会引起较严重的法律后果和不良的社会影响，产生法律风险的问题，通过第三级复核和审计业务办公会对审计结果进行最终控制。一是加强第三级复核。重点复核事实是否清楚，审计证据是否支持审计结论，审计定性表述是否清楚、明确和定性依据是否准确，审计处理处罚是否适当和处理处罚依据是否准确。二是完善了审计业务办公会议制度。明确规定被审计单位存在重大违纪违规事项，且审计决定涉及较大处罚金额的审计事项、涉及追究被审计单位有关责任人行政和刑事责任的审计事项、被审计单位对审计报告中的有关问题存在较大分歧，可能会产生较大审计风险的审计事项等重要审计事项，必须经审计业务办公会讨论决定。审计组依据审计业务办公的相关决议，形成最终的审计结果。